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ニューズレター 【上海通信】

[2010年7月号]今更聞けない『仕入増値税振替』とは?

今回は、『仕入増値税振替』について説明します。

1.     増値税の会計処理は
日本では、仮払消費税(借方勘定)、仮受消費税(貸方勘定)と両建てしますが、中国では、未払税金-増値税(貸方勘定)のみで処理し、その内訳として仕入増値税と売上増値税があります。従って仕入増値税が多い場合は、未払税金がマイナスになる場合があります。

2.     増値税の申告書は
基本的に日本と同じで、売上増値税から仕入増値税を控除した額がプラスの場合はその金額を納付します。マイナスの場合は日本では還付されますが、中国では原則、還付されずに翌月以降に繰り越されます。

3.     仕入増値税振替とは
仕入増値税は、来料加工に係る仕入増値税や輸出による不還付がある場合等は、その全額を売上増値税から控除できる訳ではありません。その場合、未払税金-増値税-仕入増値税に計上されている仕入増値税を売上原価に振替える必要があります。これを仕入増値税振替といいます。また、増値税の申告書上でも、仕入増値税の欄の仕入増値税控除不能分として控除する必要があります。


     例: 売上200、売上増値税34、仕入100、仕入増値税17、そのうち10が非正常損失になり、
        1.7を仕入増値税振替した。

【仕訳及び増値税申告書】
販売時;(借方)売掛金234 (貸方)売上200
        未払税金-増値税-売上増値税34
仕入時;(借方)商品100 (貸方)買掛金117
             未払税金-増値税-仕入増値税17
仕入増値税振替時;(借方)売上原価1.7 (貸方)未払税金-増値税-仕入増値税振替1.7
増値税納税時;(借方)未払税金-増値税-納付増値税18.7 (貸方)銀行預金 18.7
 

売上増値税
34
仕入増値税
17
仕入増値税控除不能分
1.7
控除可能仕入増値税
15.3
納付額
18.7

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